Расторжение договора лизинга по инициативе лизингополучателя

Верховный Суд обобщил практику по лизинговым спорам

В Обзор вошли позиции о правовой квалификации и толковании условий, о заключении договора, его исполнении, вопросы о последствиях нарушения обязательств лизингополучателем, о действительности условий договора, а также позиции о страховании и банкротстве

22 ноября 2021

Фотобанк Freepik

Один из экспертов отметил, что Обзор направлен на поиск баланса интересов в правоотношениях между лизингодателем и лизингополучателем. Другой подчеркнул, что в Обзоре имеется достаточное число интересных позиций, с которыми следует ознакомиться практикующим юристам и специалистам в данной области. Третья отметила, что на примере конкретных споров определена правовая позиция по неоднозначным в судебной практике вопросам, связанным с лизингом.

Верховный Суд РФ подготовил Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизингом), в который вошли 39 правовых позиций.

Правовая квалификация и толкование условий, заключение договора

В п. 1 Обзора ВС отметил, что платежи по договору выкупного лизинга по общему правилу включают в себя сумму предоставленного лизингодателем финансирования и вознаграждение за названное финансирование, зависящее от продолжительности пользования им. При этом данные платежи не могут быть разделены на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Наряду с этим подчеркивается, что сделка по передаче договора лизинга, не содержащая условия о выплате вознаграждения первоначальному лизингополучателю, предполагается возмездной, пока иное не будет доказано заинтересованным лицом (Определение № 306-ЭС21-5668).

Согласно п. 2, при расторжении договора выкупного лизинга, заключенного между лизингодателем и сублизингодателем, необходимо определить завершающую обязанность одной стороны в отношении другой (установить сальдо встречных обязательств) как по данному договору, так и по договору выкупного сублизинга (Определение № 301-ЭС21-10601).

В п. 3 зафиксировано, что если имущественные интересы сторон договора, избранный ими способ удовлетворения этих интересов и предусмотренное договором распределение рисков между сторонами соответствуют предмету договора выкупного лизинга, то к отношениям сторон независимо от указанного ими наименования квалифицируемого договора и названия сторон могут быть применены положения закона, регулирующие выкупной лизинг.

ВС пояснил, что заключение между лизингодателем и лизингополучателем отдельного договора купли-продажи предмета лизинга не требуется, поскольку в случае заключения договора выкупного лизинга по общему правилу право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю после уплаты всех лизинговых платежей (п. 4 Обзора).

Как указано в п. 5, отсутствие в договоре лизинга индивидуально определенных признаков предмета лизинга не свидетельствует о его незаключенности, если в договоре установлены родовые признаки, позволяющие конкретизировать предмет лизинга на момент исполнения договора.

Исполнение договора

В п. 6 ВС указал, что лизингодатель по общему правилу не отвечает за невозможность использования предмета лизинга, приобретенного у выбранного лизингополучателем продавца. В названных случаях лизингополучатель не освобождается от обязанности по уплате лизинговых платежей, но вправе предъявлять непосредственно продавцу требования, связанные с ненадлежащим исполнением им договора.

В п. 7 отмечается, что лизингодатель отвечает перед лизингополучателем за убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства выбранным лизингополучателем продавцом, если предмет лизинга не был передан продавцом или передан с недостатками по обстоятельствам, зависящим от лизингодателя, не проявившего должную степень осмотрительности (Определение № 305-ЭС19-18275).

Читайте также

Верховный Суд напомнил, что составление акта приема-передачи неравноценно реальной передаче имущества

Суд разъяснил нижестоящим инстанциям, как следует рассматривать спор об имущественных последствиях расторжения договора лизинга и наличии у лизингодателя обязательства по выплате соответствующей суммы лизингополучателю

28 января 2020 Новости

В соответствии с п. 8 уклонение лизингодателя от содействия лизингополучателю в предъявлении требований к продавцу при обнаружении существенных неустранимых недостатков предмета лизинга может быть признано существенным нарушением договора лизинга, при котором лизингополучатель вправе требовать его расторжения.

В следующем пункте ВС обратил внимание на право лизингополучателя требовать от продавца соразмерного уменьшения покупной цены в случае поставки предмета лизинга с нарушениями, в частности в отношении качества и комплектности.

В п. 10 Верховный Суд подчеркивает, что лизинговые платежи, уплаченные лизингодателю за период невозможности пользования предметом лизинга, не могут быть включены в состав убытков (реального ущерба) лизингополучателя, подлежащих взысканию с продавца за поставку товара ненадлежащего качества. Суд добавил, что в состав реального ущерба могут быть включены, в частности, расходы лизингополучателя на устранение недостатков предмета лизинга, аренду замещающего имущества.

Наличие у лизингодателя права требования к продавцу о возврате покупной цены по расторгнутому договору купли-продажи лизингового имущества само по себе не является основанием для отказа в удовлетворении требований лизингодателя к лизингополучателю о возврате предоставленного финансирования (п. 11 Обзора).

В п. 12 ВС разъяснил, что лизингополучатель вправе требовать возмещения лизингодателем убытков, причиненных незаконным расторжением договора лизинга или изъятием предмета лизинга.

Списание ППА по окончании договора аренды

В БУ при расторжении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 0/99):

• остаток НДС — на счет арендных обязательств:
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9;
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03;
  • Дт 01.09 (91.02) Кт 91.02 (01.09).

  В НУ отражение возврата предмета лизинга у лизингополучателя зависит от года заключения договора.

  До 2022 г. — зависит от отражения предмета лизинга по условиям договора:

  • на балансе лизингополучателя:
    • списывается амортизируемое имущество;
    • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата прекращается начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ);

    С 2022 г. — в любом случае не отражается, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель списывает в 1С арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С .

    • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
    • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

    В зависимости от условий договора, лизингополучатель может потребовать (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17):

    • возврата уже выплаченной части выкупной стоимости;
    • выплаты компенсации в размере разницы (при ее наличии), рассчитанной по формуле:

    

    Если же затраты лизингодателя окажутся больше, то он может взыскать разницу с лизингополучателя (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17).

    У лизингополучателя при получении от лизингодателя:

    • части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. это применительно к налогу на прибыль приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
    • компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационных доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).

    Получение этих сумм не связано с реализацией, они не являются объектом обложения НДС (Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-07-14/102114, от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

    Возврат части выкупной стоимости, полученной ранее, не является возвратом аванса для целей НДС, т. к. эта сумма была частью лизингового платежа. Принятый ранее к вычету НДС с этой части восстанавливать не нужно (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

    Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам

    На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты ).

    

    Если задолженности по лизинговым платежам нет (на счете 76.07.2), то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – 76.07.9).

    В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость ППА по лизинговому договору.

    

    При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка) (п. 23 ФСБУ 25/2018).

    Списание ППА

    Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА .

    

    В документе укажите:

    • от — дата прекращения аренды и возвращения объекта;
    • Контрагент — лизингодатель;
    • Договор — договор лизинга;
    • Подразделение — местоположение ОС;
    • Событие ОС — например, Прекращение лизинга: указывается для информации:
      • Вид События ОС — Списание

      Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимости ППА. Например при расторжении договора лизинга и возврате имущества.

      Проводки по документу

      

      Документ формирует проводки:

      • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам;
      • Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательства;
      • Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
      • Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
      • Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА
      • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание расходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
      • Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание остаточной стоимости объекта в НУ.

      

      Если объект возвращается в том же месяце, когда выставляется крайний акт на лизинговые услуги, то признание в НУ арендных платежей осуществляется в документе Прекращение лизинга .

      Контроль

      По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.

      Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 ( Отчеты – Анализ субконто )

      

      и Анализ субконто по субконто Основные средства .

      

      Сальдо на 1 ноября по счетам учета обязательств и ППА нет, объект возвращен лизингодателю, ППА списано.

      См. также:

      • Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (КОРП)

      

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Досрочное расторжение договора лизинга: порядок и условия

      Досрочное расторжение договора лизинга возможно произвести как в судебном, так и внесудебном порядке. Конечно, порядок расторжения договора вне суда представляется наиболее удачным и удобным. Однако для того, чтобы не пришлось прибегать к помощи этого государственного органа, должен быть соблюден ряд условий.

      Внесудебный порядок включает в себя два возможных варианта.

      • Во-первых, договор может быть расторгнут по соглашению сторон. Этот способ наиболее «мирный», поскольку спора в данном случае не возникает, и при этом не ущемляются интересы обеих сторон соглашения.
      • Во-вторых, возможен односторонний отказ от исполнения (одностороннее расторжение договора лизингополучателем или лизингодателем). Здесь уже проявляется возможность возникновения спора.

      Расскажем подробнее про каждый способ отдельно.

      Расторжение договора по соглашению сторон

      В данном случае одна из сторон обязана уведомить контрагента о своем намерении расторгнуть соглашение, при этом желательно указание в уведомлении причин, служащих основанием для прекращения. Если вторая сторона соглашается со своим контрагентом и готова расторгнуть договор, то лизингодатель и лизингополучатель составляют соглашение о досрочном расторжении договора лизинга. Это соглашение обычно включает в себя положения о моменте, начиная с которого договор прекращает свое действие, об отсутствии каких-либо претензий друг к другу, о прекращении договора в целом. По общему правилу, взаимные обязательства сторон прекращаются с того момента, как обе стороны поставят свои подписи на соглашении (но можно сформулировать и иное условие).

      Односторонний порядок расторжения договора

      Сразу отметим, что данный вариант возможен лишь в том случае, если сам договор предусматривает возможность одностороннего отказа, поскольку закон не содержит специальных для того положений. Расторжение договора лизинга лизингополучателем или лизингодателем возможно тогда, когда наступили определенные обстоятельства, указанные в договоре, дающие возможность отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке. Как бы банально не звучало, но нужно обращать внимание на то, действительно ли наступили определенные обстоятельства, и указаны ли именно эти обстоятельства в договоре в качестве основания для одностороннего отказа от соглашения? Например, в судебной практике был случай, когда суд признал недействительным отказ лизингодателя от исполнения договора (Дело N А40-11950/09-4-48). По соглашению сторон было установлено, что в случае неисполнения лизингополучателем обязательства по страхованию имущества в сорокадневный срок с момента передачи имущества, лизингодатель вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке. Лизингодатель посчитал, что данное обстоятельство наступило, и контрагент нарушил обязательство. Однако суд с мнением последнего не согласился и признал неправомерным расторжение договора лизингодателем.

      Судебный порядок расторжения договора лизинга

      Судебное разбирательство в целях прекращения договора производится в том случае, если на то имеются законные основания, которые истец сможет доказать. Это может быть существенное нарушение договора одной из сторон, а также иные случаи, перечисленные в ГК, иных законах или самом договоре.

      Расторжение договора лизинга лизингополучателем в судебном порядке возможно, согласно ГК, если, например, имущество не было передано ему в указанный срок, если лизингодатель отказывался от обязанности ремонтировать имущество, если в целом последний нарушил какой-либо из пунктов соглашения, и другие основания. По инициативе лизингодателя же судебный порядок возможен, если были допущены существенные нарушения при пользовании имуществом лизингополучателем, если произошло существенное ухудшение имущества и др.

      Расторжение договора и его последствия. Возврат лизинговых платежей

      Сразу стоит обратить внимание на пункт 3.1 вышеупомянутого Постановления ВАС, согласно которому расторжение договора лизинга, даже в случае просрочки платежей лизингополучателем, не должно ставить лизингодателя в более выгодное положение, чем то, в котором он бы находился при исправном выполнении своих обязанностей лизингополучателем.

      В случае, если договор был расторгнут по инициативе лизингодателя, например, из-за просрочки, и имущество было изъято, остро встает вопрос о возврате лизинговых платежей. Возможен ли он? Для этого необходимо разобраться в природе договора.

      Поскольку лизинговый платеж частично представляет собой плату за пользование имуществом, частично включает в себя погашение стоимости этого имущества для дальнейшего его перехода в собственность, оснований для удержания средств нет. Данная правовая позиция основывается на статьях 421, 423, 454 ГК РФ, а также Постановлениях Президиума ВАС от 18.05.2010 и от 12.07.2011.

      Наш опыт

      Клиент нашей компании взял автомобиль в лизинг, исправно осуществлял платежи. Затем, в связи с распространением коронавирусной инфекции и связанными с ней ограничениями, экономика и бизнес столкнулись с существенными трудностями. Клиент за неимением возможности перестал исправно отчислять платежи (не платил или платил меньше, чем нужно). В связи с этим лизингодатель направил уведомление и в одностороннем порядке расторгнул договор. Затем он, имея второй комплект ключей, отогнал авто к себе на стоянку, тем самым изъяв имущество у лизингополучателя.

      Клиент обратился к нам за юридической помощью относительно законности действий лизингодателя, возможности возврата автомобиля или же каких-либо средств.

      Было составлено заявление, в соответствии с которым клиент просил восстановить договор лизинга и предоставить отсрочку по платежам ввиду усложненной эпидемиологической и экономической обстановки.

      

      С ответом лизингодателя можете ознакомиться ниже.

      

      Отметим, что лизингополучатель имеет право на отсрочку платежей (либо на уменьшение этих платежей), сославшись на распространение коронавируса как форс-мажорную ситуацию, апеллируя содержанием п. 3 ст. 401 ГК РФ.

      

      Но огорчительным для лизингополучателей является тот факт, что лизингодатель может без решения суда расторгнуть договор в одностороннем порядке, а также изъять предмет лизинга. То есть в случае с нашим клиентом изъятие автомобиля лизинговой компанией нельзя назвать незаконным.

      Юристы нашей компании готовы помочь Вам в решении вопросов, связанных с досрочным расторжением договора лизинга. Мы знаем все нюансы и поможем сохранить и возвратить принадлежащие Вам по праву средства. Пандемия коронавируса порождает множество правовых ситуаций, нуждающихся в разрешении. Для этого необходимо разбираться в юридических тонкостях и смело ориентироваться на правовом поле. Специалисты нашей компании имеют богатый опыт в различных отраслях. Защита законных интересов наших клиентов — Дело Чести .

      Истории из юридической практики

      Как адвокат, мне приходилось сталкиваться с различными случаями расторжения договоров лизинга по инициативе лизингополучателя. Однажды моя клиентка, компания, заключившая договор лизинга на оборудование, обратилась ко мне с просьбой о разрешении этого вопроса.

      Клиентка объяснила, что из-за нестабильной экономической ситуации она больше не может себе позволить выплачивать лизинговые платежи в полном объеме. Я провела тщательное изучение договора и выяснила, что в нем предусмотрены условия расторжения по инициативе лизингополучателя в случае невозможности осуществления деятельности из-за экономических причин. Согласно законодательству, компания имела право на одностороннее расторжение договора в такой ситуации.

      После обсуждения с клиенткой и противоположной стороной, удалось достигнуть соглашения о расторжении договора лизинга с минимальными потерями для обеих сторон. Это был сложный, но успешный случай, который продемонстрировал важность тщательного изучения условий договора и использования законных оснований для расторжения.

      В другом случае, клиент, физическое лицо, столкнулся с невозможностью продолжать выплачивать лизинговые платежи по автомобилю из-за потери работы. Он обратился ко мне с просьбой о помощи в расторжении договора лизинга и минимизации финансовых потерь.

      После тщательного анализа договора лизинга и изучения законодательства, я выяснила, что клиент имел законные основания для расторжения договора из-за существенного изменения обстоятельств. С учетом этого, мы обратились к лизингодателю с предложением о расторжении договора и компенсации за использование автомобиля в течение определенного периода.

      После нескольких раундов переговоров и учета интересов обеих сторон, нам удалось договориться о расторжении договора лизинга с минимальными финансовыми потерями для клиента. Этот случай продемонстрировал важность понимания юридических оснований для расторжения договора и умения добиваться выгодных условий для клиента.

      В обоих случаях, моя работа как юриста по расторжению договоров лизинга позволила клиентам достичь желаемых результатов в сложных ситуациях и минимизировать финансовые потери.

      Частые вопросы

      "Что происходит при расторжении договора лизинга?"

      Расторжение договора лизинга является основанием для изъятия предмета лизинга . При изъятии предмета лизинга обязательным является составление "Акта изъятия предмета лизинга". N.B.: предмет лизинга и его характеристики нужно описывать подробно, указав на все дефекты и (или) улучшения.

      "Можно ли отказаться от договора лизинга?"

      Да, может, но только с согласия лизингодателя . Вместо того чтобы расторгать договор лизинга, лизингополучателю может оказаться проще и удобнее воспользоваться правом на перенаем, то есть передать свои договорные права и обязанности новому лизингополучателю (п. 2 ст.

      "Как аннулировать лизинг?"

      В законодательстве, договоре лизинга не предусмотрена возможность для лизингодателя самостоятельно расторгнуть договор в одностороннем порядке. К финансовому лизингу как разновидности договора аренды применимы положения ст. 590 ГК, предусматривающей право арендодателя расторгнуть договор именно в судебном порядке .

      "Можно ли досрочно погасить договор лизинга?"

      – В договоре финансовой аренды (лизинга) могут быть предусмотрены досрочное погашение долга и выкуп предмета лизинга . В случае если дого- вором лизинга не предусмотрена воз- можность досрочной уплаты лизинго- вых платежей, досрочное погашение возможно только с согласия лизинго- дателя.
      Youtube Video